Ocakta Yayımlanan Düzenlemelerin Yürürlük Günü

Ocak çevresinde yayımlanan düzenlemelerin yürürlüğü tek güne bağlanamaz. 21.12.2024 tarihli ve 9284 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 01.01.2025’te yürürlüğe girer. İthalatta Gözetim Uygulanmasına İlişkin Tebliğ’de (2024/1) yapılan değişiklik, yayımı tarihini izleyen otuzuncu günde yürürlüğe girer. 7537 sayılı Kanun’un hükümleri ise farklı tarihlerde yürürlüğe girer; hangi hükmün hangi güne ait olduğu gösterilmeden kanunun tamamı için tek başlangıç söylenemez. 7535 sayılı 2025 Yılı Merkezi Yönetim Bütçe Kanunu da 01.01.2025’te yürürlüğe girer.

Vergide yılbaşı ve yayım günü

Gelir ve kurumlar vergisi tevkifat oranlarına ilişkin 9284 sayılı karar, 22.12.2024 tarihli ve 32760 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanmıştır. Değiştirilen oranlar ayrıca yer almaz. 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun geçici 67. maddesindeki tevkifat oranlarına ilişkin kararlar da ayrı yıllarda yayımlanmıştır. 27.12.2023 tarihli ve 8002 sayılı karar 28.12.2023’te, 21.12.2021 tarihli ve 4937 sayılı karar 22.12.2021 tarihli ve 31697 sayılı Resmî Gazete’de, 30.12.2021 tarihli ve 5046 sayılı karar 31.12.2021’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. 6618 sayılı karar da aynı maddeye ilişkin olarak 29.12.2022 tarihli ve 32058 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir; kararın kendi tarihi ayrıca gösterilmez. Oranlar ve bu kararların birbirine göre kapsamı gösterilmediğinden tek bir kesinti oranı çıkarılamaz.

24.12.2021 tarihli ve 4970 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı da geçici 67. maddedeki tevkifat oranlarına ilişkindir. Karar tarihinde 2021 yılı, Resmî Gazete tarihinde ise 25.12.2012 ve 31700 sayısı birlikte yer alır. Bu iki tarih aynı gazete günü haline getirilemez. 22.12.2020 tarihli ve 3321 sayılı karar da aynı maddeye ilişkindir ve hükümlerinin farklı tarihlerde yürürlüğe gireceği belirtilir. Ayrı tarihler gösterilmediği için bütün hükümler aynı günde başlamış sayılmaz.

5520 sayılı Kanun’un 15. maddesinin birinci fıkrası, fıkrada sayılan ödeyenlerin, yine fıkrada sayılan ödemeler üzerinden istihkak sahiplerinin kurumlar vergisine mahsuben yüzde 15 kesinti yapmasını öngörür. Kesinti bentlerde sayılan ödeme ve gelirlerle sınırlıdır. Dördüncü fıkra, Cumhurbaşkanına bu oranları her ödeme ve gelir için ayrı ayrı sıfıra kadar indirme ve kurumlar vergisi oranına kadar yükseltme yetkisi verir. 193 sayılı Kanun’un 94. maddesi ile 15. maddedeki kesintilere ilişkin 22.12.2020 tarihli ve 3319 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın 01.01.2021’de yürürlüğe gireceği belirtilmiştir. 21.12.2021 tarihli ve 4936 sayılı kararın ilgili kesinti kararlarını değiştirerek 22.12.2021’de yayımlanıp yürürlüğe girdiği bildirilir. Her iki kararda da yeni oran yazılmaz. Kanun metnindeki yüzde 15, bu kararlarla değiştirilmiş oran diye kabul edilemez. 4936 sayılı karar, geçici 67. maddeye ilişkin 4937 sayılı karardan ayrıdır.

5520 sayılı KURUMLAR VERGİSİ KANUNU m. 15Kaynağı aç

MADDE
15- (1) Kamu idare ve kuruluşları, iktisadî kamu kuruluşları, sair kurumlar,
ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadî
işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye
mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, ziraî kazançlarını bilânço veya ziraî
işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler; kurumlara avanslar da dahil olmak
üzere nakden veya hesaben yaptıkları aşağıdaki ödemeler üzerinden istihkak sahiplerinin
kurumlar vergisine mahsuben %15 oranında kesinti yapmak zorundadırlar:
a) Gelir Vergisi Kanununda
belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yaygın inşaat ve onarım işleri
ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hak ediş ödemeleri.
b) Kooperatiflere ait taşınmazların
kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemeleri.
c) Her nevi tahvil (ipotek
finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli
sermaye piyasası araçları, varlık teminatlı menkul kıymetler dahil) ve Hazine bonosu
faizleri ile Toplu Konut İdaresi, 28/3/2002 tarihli ve 4749 sayılı Kamu Finansmanı
ve Borç Yönetiminin Düzenlenmesi Hakkında Kanuna göre kurulan varlık kiralama şirketleri,
Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetler
ve varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından
sağlanan gelirler (Döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli
menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tâbi tutulmaz.)[34][35]
ç) Mevduat faizleri.
d) Katılım bankaları tarafından
katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları.
e) Kâr ve zarar ortaklığı
belgesi karşılığı ödenen kâr payları.
f) Birinci fıkranın (c) bendinde
yer alan menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile elde edilmesi veya
elden çıkarılmasından sağlanan gelirler.
g) (Ek: 31/5/2012-6322/38
md.) Başbayiler hariç olmak üzere 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunlarına
ilişkin bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans
oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki
biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden.
ğ) (Ek: 20/8/2016-6745/65 md.)
Vergi Usul Kanununun
11 inci maddesinin yedinci fıkrası kapsamındaki ödemelerden.
h) (Ek:28/7/2024-7524/33
md.) 23/10/2014 tarihli ve 6563 sayılı Elektronik Ticaretin
Düzenlenmesi Hakkında Kanun hükümlerine göre aracı hizmet sağlayıcılarının ve
elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarının, mezkûr Kanun kapsamındaki
faaliyetleri dolayısıyla hizmet sağlayıcılarına ve elektronik ticaret hizmet
sağlayıcılarına yaptıkları ödemelerden.
ı) (Ek:28/7/2024-7524/33 md.) Cumhurbaşkanınca
belirlenen sektörler veya faaliyet konularına ilişkin mal ve hizmet alımlarına
yönelik yapılan ödemelerden.
(2) Vergiden muaf olan kurumlara
dağıtılan (Kârın sermayeye eklenmesi kâr dağıtımı sayılmaz.) Gelir Vergisi Kanununun
75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (1), (2) ve (3) numaralı bentlerindeki kâr
payları üzerinden, bu maddenin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tâbi tutulan
kazançlar hariç olmak üzere % 15 oranında vergi kesintisi yapılır.
(3) Emeklilik yatırım fonlarının
kazançları hariç olmak üzere, Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinde
yazılı kazançlardan, dağıtılsın veya dağıtılmasın, kurum bünyesinde % 15 oranında
vergi kesintisi yapılır.
(4) Cumhurbaşkanı, bu maddede
belirtilen vergi kesintisi oranlarını, her bir ödeme ve gelir için ayrı ayrı sıfıra
kadar indirmeye, kurumlar vergisi oranına kadar yükseltmeye ve aynı sınırlar dahilinde
üçüncü fıkrada belirtilen kazançlar için fon veya ortaklık türlerine göre ya da
portföylerindeki varlıkların nitelik ve dağılımına göre farklılaştırmaya; birinci
fıkranın (a) bendi kapsamındaki vergi kesintisi oranını, işin; kamu kurum ve
kuruluşları ile bunlara bağlı, ilgili ve ilişkili kurumlara taahhüt edilip
edilmemesine ve bunların genel veya özel bütçeli idare kapsamında olup
olmamasına, süresine, nev’ine ve yüklenicinin; ana yüklenici, alt yüklenici ya
da tam ve dar mükellef olmasına göre, birinci fıkranın; (h) bendi kapsamındaki vergi
kesintisine konu ödemeleri faaliyet konuları ve ödeme türleri itibarıyla, (ı)
bendi kapsamında vergi kesintisine konu mal ve hizmetleri ise faaliyet
konuları, sektörler, iş grupları, iş nevileri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte belirlemeye
yetkilidir.[36]
[37]
[38]
(5) Bu
madde gereğince vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, bu vergileri ödeme veya
tahakkukun yapıldığı yer itibarıyla bağlı oldukları vergi dairesine, vergilendirme
dönemini izleyen ayın yirminci günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirmeye
mecburdurlar. Gelir Vergisi Kanununda belirlenen usûl ve esaslar, bu maddeye göre
verilecek muhtasar beyannameler hakkında da uygulanır. Şu kadar ki, bu maddenin
üçüncü fıkrası uyarınca yapılan kesinti, kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği
döneme ait muhtasar beyanname ile beyan edilir.
(6) Bu maddede geçen hesaben
ödeme deyimi, kesintiye tâbi kazanç ve iratları ödeyenleri hak sahiplerine karşı
borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder.
(7) Yapılacak vergi kesintisinde
kazanç ve iratlar gayrisafi tutarları üzerinden dikkate alınır. Kesilmesi gereken
verginin ödemeyi yapan tarafından üstlenilmesi halinde vergi kesintisi, ödenen tutar
ile ödemeyi yapanın yüklendiği verginin toplamı üzerinden hesaplanır.
(8) Bu maddede belirtilen
ödemelerden yapılan vergi kesintisi, kesinti yapanların kayıt ve hesaplarında ayrıca
gösterilir.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Verginin Tarhı
Vergilendirme dönemi ve
tarhiyat

7194 sayılı Kanun’un 5. maddesinde dijital hizmet vergisinin matrahı, ilgili vergilendirme döneminde verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen hasılattır. Hasılat dövizle hesaplanırsa, hasılatın elde edildiği tarihte geçerli Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk parasına çevrilir. Matrahtan gider, maliyet ve vergi adı altında indirim yapılmaz; vergi, fatura ve fatura yerine geçen belgelerde ayrıca gösterilmez. Aynı maddenin üçüncü fıkrasında oran yüzde 7,5 olarak yer alır. Vergi, matraha oranın uygulanmasıyla hesaplanır ve hesaplanan vergiden indirim yapılmaz. Beşinci fıkra, Cumhurbaşkanına bu oranı hizmet türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte yüzde 1’e kadar indirme ve iki katına kadar artırma yetkisi verir.

7194 sayılı DİJİTAL HİZMET VERGİSİ İLE BAZI KANUNLARDA VE 375 SAYILI KANUN HÜKMÜNDE KARARNAMEDE DEĞİŞİKLİK YAPILMASI HAKKINDA KANUN m. 5Kaynağı aç

MADDE 5 – (1) Dijital hizmet vergisinin matrahı, ilgili vergilendirme
döneminde verginin konusuna giren hizmetler nedeniyle elde edilen hasılattır. Hasılatın
döviz ile hesaplanması hâlinde döviz, hasılatın elde edildiği tarihte geçerli olan
Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuru üzerinden Türk parasına çevrilir.
(2) Verginin matrahından gider, maliyet
ve vergi adı altında indirim yapılmaz. Dijital hizmet vergisi, fatura ve fatura
yerine geçen belgelerde ayrıca gösterilmez.
(3) Dijital hizmet vergisi oranı %7,5’tir.[1]
(4) Dijital hizmet vergisi, matraha
oranın uygulanması suretiyle hesaplanır. Bu şekilde hesaplanan vergiden herhangi
bir indirim yapılmaz.
(5) Cumhurbaşkanı, üçüncü fıkrada belirtilen
oranı, hizmet türleri itibarıyla ayrı ayrı veya birlikte
%1’e kadar indirmeye, iki katına kadar artırmaya yetkilidir.
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
Vergilendirme Dönemi, Verginin Beyanı,
Tarhı ve Ödenmesi ile Vergi Güvenliği
Vergilendirme dönemi, verginin beyanı,
tarhı ve ödenmesi

24.12.2025 tarihli ve 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 7194 sayılı Kanun’un 5. maddesinin üçüncü fıkrasındaki oranı yeniden belirler. Karar yayımı tarihinde yürürlüğe girer ve yayımı tarihini izleyen yılbaşından itibaren elde edilen hasılata uygulanır. Yeni oran belirtilmemiştir. Kanun metnindeki yüzde 7,5 ile bu kararda yeniden belirlenen oran, sayı gösterilmeden aynı oran diye birleştirilemez.

3065 sayılı Kanun’un geçici 39. maddesinin birinci fıkrası, sanayi sicil belgesini haiz mükelleflere münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimleri ile maddede sayılan Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makine ve teçhizat teslimlerini 31.12.2022 tarihine kadar katma değer vergisinden istisna tutar. Cumhurbaşkanı bu süreyi iki yıla kadar uzatmaya yetkilidir. 6583 sayılı karar, birinci fıkradaki sürenin 31.12.2024 tarihine kadar uzatıldığını bildirir ve 21.12.2022 tarihli ve 32050 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Karar, istisnanın diğer şartlarını ayrıca açıklamaz. 2026 yılında motorlu taşıtlar vergisi tutarlarına uygulanacak yeniden değerleme oranı, kâğıt başına damga vergisi üst sınırı ve maktu damga vergisi ile harç tutarlarının yeniden belirlenmesine ilişkin 30.12.2025 tarihli ve 10783 sayılı karar 01.01.2026’da yürürlüğe girer. 6582 sayılı karar ise 2023 yılı motorlu taşıtlar vergisi tutarlarına uygulanacak yeniden değerleme oranını belirler ve aynı 32050 sayılı gazetede yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Oran ve tutarlar yazılmaz; 6582 ile 6583 birbirinin yerine konulamaz.

3065 sayılı KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU m. geçici 39Kaynağı aç

Geçici Madde 39- (Ek: 21/3/2018-7103/31
md.)[124]
17/4/1957 tarihli
ve 6948 sayılı Sanayi Sicili Kanununa göre sanayi sicil belgesini haiz katma değer
vergisi mükelleflerine münhasıran imalat sanayiinde kullanılmak üzere yapılan yeni
makina ve teçhizat teslimleri ile 26/6/2001 tarihli ve 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme
Bölgeleri Kanunu kapsamındaki teknoloji geliştirme bölgesi ile ihtisas teknoloji
geliştirme bölgesinde, 28/2/2008 tarihli ve 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve
Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun kapsamındaki Ar-Ge ve tasarım
merkezlerinde, 3/7/2014 tarihli ve 6550 sayılı Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine
Dair Kanun kapsamındaki araştırma laboratuvarlarında Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerinde
bulunanlara, münhasıran bu faaliyetlerinde kullanılmak üzere yapılan yeni makina
ve teçhizat teslimleri 31/12/2022 tarihine kadar katma değer vergisinden müstesnadır.[125]
Bu kapsamda yapılan teslimler nedeniyle
yüklenilen vergiler, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir.
İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergiler, bu Kanunun 32 nci maddesi hükmü uyarınca
istisna kapsamında işlem yapan mükellefin talebi üzerine iade edilir.
İstisna kapsamında
alınan makina ve teçhizatın, teslim tarihini takip eden takvim yılının başından
itibaren üç yıl içinde; imalat sanayii veya Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetleri
dışında kullanılması veya elden çıkarılması hallerinde, zamanında alınmayan vergi
alıcıdan, vergi ziyaı cezası uygulanarak gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir.
Zamanında alınmayan vergiler ile vergi cezalarında zamanaşımı, verginin tarhını
veya cezanın kesilmesini gerektiren durumun meydana geldiği tarihi takip eden takvim
yılının başından itibaren başlar.
İmalat sanayiinde
kullanılmak üzere istisna kapsamında teslim edilecek makina ve teçhizatı belirlemeye
ve birinci fıkrada yer alan süreyi iki yıla kadar uzatmaya Cumhurbaşkanı, bu maddenin
uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.[126][127]

6183 sayılı Kanun’un 51. maddesinde gecikme zammının bir milyon liradan az olamayacağı yazar. Bu asgari tutarın sonraki parasal güncellemesi madde metninde gösterilmez. Vergi ziyaı cezalarında gecikme zammı maddede belirlenen oranda, mahkemelerce verilen ve ceza mahiyetinde olan amme alacaklarında bu oranın yarısı ölçüsünde uygulanır; bunların dışındaki ceza mahiyetindeki amme alacaklarına gecikme zammı uygulanmaz. Cumhurbaşkanı, oranları ve asgari tutarı maddede belirtilen sınırlar içinde değiştirebilir. Birinci fıkradaki oranı her ay için ayrı ayrı uygulanmak üzere yüzde 1,6 olarak belirleyen 1947 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın 01.01.2020’de yürürlüğe girdiği belirtilmiştir. Yüzde 1,6 yalnız bu karara ilişkindir.

6183 sayılı AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN m. 51Kaynağı aç

Madde 51- (Değişik: 25/12/2003-5035/4
md.)
Amme alacağının ödeme müddeti içinde
ödenmeyen kısmına vadenin bitim tarihinden itibaren her ay için ayrı ayrı %4 (%3,7)[24]
oranında gecikme zammı tatbik olunur. Ay kesirlerine isabet eden gecikme zammı
günlük olarak hesap edilir.
Gecikme zammı birmilyon liradan az
olamaz.
Gecikme
zammı; 213 sayılı Vergi Usul Kanununa göre uygulanan vergi ziyaı cezalarında bu
madde uyarınca belirlenen oranda, mahkemeler tarafından verilen ve ceza
mahiyetinde olan amme alacaklarında ise bu oranın yarısı ölçüsünde uygulanır.
Bunların dışındaki ceza mahiyetinde olan amme alacaklarına gecikme zammı tatbik
edilmez.
Cumhurbaşkanı, gecikme zammı
oranlarını aylar itibarıyla topluca veya her ay için ayrı ayrı, yüzde onuna
kadar indirmeye, gecikme zammı oranı ile gecikme zammı asgari tutarını iki
katına kadar artırmaya, ayrıca gecikme zammı oranını aylar itibarıyla farklı
olarak belirlemeye ve gecikme zammını bileşik faiz usulüyle aylık, üç aylık,
altı aylık veya yıllık olarak hesaplatmaya yetkilidir.[25]
Gecikme zammında tatbik müddeti ve
diğer hükümler:

Aynı gün yayımlanan vergi tebliğlerinin yürürlüğü de ayrılır. Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’ni değiştiren Seri No: 38’in 21.12.2021’de yayımlanarak yürürlüğe girdiği, Seri No: 39’un ise 01.01.2022’de yürürlüğe gireceği belirtilir. Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 53), Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 54), Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 66), Emlak Vergisi Kanunu Genel Tebliği (Seri No: 80), Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 317) ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 534) için 01.01.2022 yürürlüğü tekrarlanır. Tebliğlerin içerikleri yer almaz.

Ticaret, bütçe ve çalışma hayatına ilişkin başlangıçlar

6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na göre 2025’te uygulanacak idari para cezalarına ilişkin tebliğ 24.12.2024’te yayımlanmış ve 01.01.2025’te yürürlüğe gireceği belirtilmiştir. Ceza tutarları yer almaz. 6563 sayılı Kanun’un 12. maddesi, Kanundaki farklı yükümlülüklere aykırılıklar için bentler halinde değişen idari para cezaları öngörür; bentler tek ceza aralığına indirgenemez. Bu maddeye göre 2026’da uygulanacak idari para cezalarına ilişkin tebliğde hem yayımlanarak yürürlüğe girdiği hem de 01.01.2026’da yürürlüğe gireceği birlikte yazılır. Ceza tutarları tebliğ kaydında yoktur. İki yürürlük ifadesi, tebliğin hangi andan itibaren uygulanacağı konusunda tek sonuca bağlanamaz.

6563 sayılı ELEKTRONİK TİCARETİN DÜZENLENMESİ HAKKINDA KANUN m. 12Kaynağı aç

MADDE 12 – (1)
(Değişik:1/7/2022-7416/6 md.) Bu Kanunun;
a) 3 üncü maddesindeki yükümlülüklere, 4 üncü
maddesinin birinci fıkrasının (a) bendindeki yükümlülüklere, 6 ncı maddesinin
birinci fıkrasına veya 7 nci maddesinin birinci fıkrasına aykırı
hareket eden hizmet sağlayıcılara ve aracı hizmet sağlayıcılara bin Türk
lirasından beş bin Türk lirasına kadar,
b) 4 üncü maddesinin birinci fıkrasının (b) bendindeki
veya aynı maddenin ikinci fıkrasındaki, 5 inci maddesinin birinci fıkrasının
(a) bendindeki veya 7 nci maddesinin ikinci ve üçüncü fıkralarındaki
yükümlülüklere aykırı hareket eden hizmet sağlayıcılara ve aracı hizmet
sağlayıcılara bin Türk lirasından on bin Türk lirasına kadar,
c) 5 inci maddesinin birinci fıkrasının (b)
bendindeki, 8 inci maddesinin ikinci ve üçüncü fıkralarındaki yükümlülüklere
aykırı hareket eden hizmet sağlayıcılara ve aracı hizmet sağlayıcılara iki bin
Türk lirasından on beş bin Türk lirasına kadar,
ç) 9 uncu maddesinin ikinci ve üçüncü fıkraları, ek 1
inci maddesinin ikinci fıkrasının (ç) bendi ve ek 2 nci maddesinin
birinci fıkrasının (c) bendine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı
hizmet sağlayıcıya ve ek 3 üncü maddesinin birinci fıkrasına aykırı hareket
eden elektronik ticaret hizmet sağlayıcıya, her bir aykırılık için on bin Türk
lirasından yüz bin Türk lirasına kadar,
d) 11 inci maddesinin birinci fıkrası kapsamında
Bakanlıkça yapılan ikincil düzenlemelere uymayanlara her bir aykırılık için on
bin Türk lirasından yüz bin Türk lirasına kadar,
e) 11 inci maddesinin üçüncü fıkrasına aykırı hareket
edenlere elli bin Türk lirasından iki yüz elli bin Türk lirasına kadar,
f) 11 inci maddesinin dördüncü fıkrasına aykırı
hareket eden gerçek kişiler ile özel hukuk tüzel kişilerine elli bin Türk
lirasından iki yüz elli bin Türk lirasına kadar,
g) Ek 1 inci maddesinin birinci fıkrasına aykırı
hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya, haksız uygulamada
bulunulan her bir elektronik ticaret hizmet sağlayıcı için on bin Türk
lirasından yüz bin Türk lirasına kadar,
ğ) Ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (a) bendine
aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya, süresinde
ödeme yapılmayan her bir elektronik ticaret hizmet sağlayıcı için on bin Türk
lirasından az olmamak üzere, otuz güne kadarki süre aşımlarında ödenmeyen tutar
kadar, otuz günü geçen süre aşımlarında ise süresinde ödenmeyen tutarın iki
katı,
h) Ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendine
ve ek 2 nci maddesinin ikinci fıkrasının (b) bendine aykırı hareket
eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya, her bir elektronik ticaret
hizmet sağlayıcı için beş yüz bin Türk lirası,
ı) Ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (c) bendine
aykırı hareket eden ve Bakanlık tarafından yapılan uyarıya rağmen aykırılığı
ortadan kaldırmayan elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya, her bir
aykırılık için on bin Türk lirası,
i) Ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (d) bendine
aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya, haksız olarak
alınan bedelin on katı,
j) Ek 1 inci maddesinin ikinci fıkrasının (e) bendine
aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya, haksız
uygulamada bulunulan her bir elektronik ticaret hizmet sağlayıcı için üç yüz
bin Türk lirası,
k) Ek 2 nci maddesinin birinci fıkrasının
(a) bendine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya,
aykırılığın gerçekleştiği tarihten bir önceki takvim yılına ait net satış
tutarının yüzde beşi oranında,
l) Ek 2 nci maddesinin birinci fıkrasının
(b) bendi ile ikinci fıkrasının (f) bendine aykırı hareket eden elektronik
ticaret aracı hizmet sağlayıcıya, yüz bin Türk lirasından az olmamak üzere,
aykırılığın gerçekleştiği tarihten bir önceki takvim yılına ait net satış
tutarının on binde beşi oranında,
m) Ek 2 nci maddesinin birinci fıkrasının
(ç) bendine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya,
her bir aykırılık için on bin Türk lirası,
n) Ek 2 nci maddesinin ikinci fıkrasının (a)
bendine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya,
aykırılığın gerçekleştiği tarihten bir önceki takvim yılına ait net satış
tutarının yüzde onuna kadar,
o) Ek 2 nci maddesinin ikinci fıkrasının (c)
bendine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcı ve
elektronik ticaret hizmet sağlayıcıya on milyon Türk lirası,
ö) Ek 2 nci maddesinin ikinci fıkrasının (ç)
ve (d) bentlerine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet
sağlayıcıya ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcıya süresi içinde yapılmayan
her bir bildirim için bir milyon Türk lirası,
p) Ek 2 nci maddesinin ikinci fıkrasının (e)
bendine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcı ve
elektronik ticaret hizmet sağlayıcıya bir milyon Türk lirası,
r) Ek 2 nci maddesinin üçüncü fıkrasının (a)
ve (b) bentleri ile onikinci fıkrasına ve ek 3 üncü maddesinin
yedinci fıkrasına aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet
sağlayıcıya, elektronik ticaret hizmet sağlayıcıya ve mal veya hizmet ilanlarının
yayımlanmasına elektronik ortam sağlayanlara anılan hükümlere göre belirlenen
üst sınırın yüzde onundan az olmamak kaydıyla sınırı aşan tutarın on katı,
s) Ek 2 nci maddesinin üçüncü fıkrasının (c)
bendine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya, haksız
uygulamada bulunulan her bir elektronik ticaret hizmet sağlayıcı için iki yüz
elli bin Türk lirası,
ş) Ek 2 nci maddesinin dördüncü fıkrasının
(ç) bendine aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcı ve
elektronik ticaret hizmet sağlayıcıya yirmi milyon Türk lirası,
idari para cezası verilir.
(2) Bir defada birden fazla kimseye 6 ncımaddenin
birinci fıkrasına aykırı olarak ileti gönderilmesi hâlinde, birinci fıkranın
(a) bendinde öngörülen idari para cezası on katına kadar artırılarak uygulanır.
(3)  (Ek:1/7/2022-7416/6 md.) Bu Kanunun
ek 2 nci maddesinin dördüncü fıkrasının (a) ve (b) bentleri ile ek 4
üncü maddesinin birinci fıkrasına aykırı hareket eden elektronik ticaret aracı
hizmet sağlayıcı ve elektronik ticaret hizmet sağlayıcılar ile ek
2 nci maddesinin dördüncü fıkrasının (c) bendine aykırı hareket eden
elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcıya on milyon Türk lirası idari para
cezası uygulanarak aykırılığın ortadan kaldırılması için altmış gün süre verilir. Bu
süre içinde aykırılığın ortadan kaldırılmaması hâlinde yirmi milyon Türk lirası
idari para cezası uygulanarak aykırılığın ortadan kaldırılması için otuz gün
süre verilir. Verilen süre içinde aykırılığın ortadan kaldırılmaması hâlinde
kırk milyon Türk lirası idari para cezası uygulanarak aykırılığın ortadan
kaldırılması için on beş gün süre verilir. Bu sürenin verilmesine yönelik
bildirimde, on beş günlük süre içinde aykırılığın ortadan kaldırılmaması
hâlinde Bakanlıkça, içeriğin çıkarılması ve/veya erişimin engellenmesi kararı
verilebileceği belirtilir. Bu bildirimden itibaren yalnızca geçmiş siparişlere
ilişkin iş ve işlemler yürütülür. Verilen süre içinde aykırılığın ortadan
kaldırılmaması hâlinde, Bakanlık tarafından elektronik ticaret aracı hizmet
sağlayıcının ve/veya elektronik ticaret hizmet sağlayıcının ilgili internet
adreslerine içeriğin çıkarılması ve/veya erişimin engellenmesi kararı
verilebilir. Bu karar, Erişim Sağlayıcıları Birliğine gönderilir. Birlik
tarafından ilgili içerik ve yer sağlayıcılar ile erişim sağlayıcılara
gönderilen içeriğin çıkarılması ve/veya erişimin engellenmesi kararlarının
gereği ilgili içerik ve yer sağlayıcılar ile erişim sağlayıcılar tarafından
derhal yerine getirilir. İçeriğin çıkarılması ve/veya erişimin engellenmesi
kararına karşı sulh ceza hâkimliğine başvurulabilir. Sulh ceza hâkimliğince
verilen karara karşı 4/12/2004 tarihli ve 5271 sayılı Ceza Muhakemesi
Kanunu hükümlerine göre itiraz edilebilir.
(4)  (Ek:1/7/2022-7416/6 md.) Birinci
fıkrada belirtilen idari para cezalarının uygulanmasına rağmen, Bakanlıkça
verilen süre içinde aykırılığın sonlandırılmaması veya aynı aykırılığın ceza
tebligatının yapıldığı tarihten itibaren bir yıl içinde tekrarı hâlinde bir
önceki cezanın iki katı idari para cezası uygulanır.
(5)  (Ek:1/7/2022-7416/6 md.) Birinci
fıkrada belirtilen idari para cezalarına ilişkin fiillerin, Bakanlığı
yanıltmaya yönelik iş ve işlemlerle gerçekleştirilmesi hâlinde söz konusu
cezalar on katı uygulanır.
(6)  (Ek:1/7/2022-7416/6 md.) Bu maddede
belirtilen idari para cezalarının bir takvim yılına ilişkin toplam tutarı, net
işlem hacmi ek 2 nci maddenin dördüncü fıkrasının birinci cümlesinde
yer alan parasal eşiğin altında olan aracı hizmet sağlayıcı veya hizmet
sağlayıcı için beş yüz milyon Türk lirasını geçemez. Bu hüküm, beşinci fıkra
kapsamında idari yaptırım uygulananlar hakkında uygulanmaz.
(7)   Bu maddede öngörülen idari para
cezalarını verme yetkisi Bakanlığa aittir. Bu yetki, merkezde Bakanlığın ilgili
genel müdürlüğüne, taşrada ise Bakanlığın il müdürlüklerine devredilebilir.
Yönetmelikler

Asgari Ücret Tespit Komisyonu kararlarının yürürlük günleri yıllara göre ayrılır. 27.12.2024’te yayımlanan kararın 01.01.2025’te, 26.12.2025’te yayımlanan kararın 01.01.2026’dan itibaren, 30.12.2017’de yayımlanan kararın 01.01.2018’de yürürlüğe gireceği belirtilir. Ücret tutarları yer almadığından rakam verilemez. 6356 sayılı Kanun gereğince işkollarındaki işçi sayıları ve sendikaların üye sayılarına ilişkin 2026 Ocak ayı istatistikleri tebliği 17.01.2026’da yayımlanarak yürürlüğe girmiştir; sayılar ayrıca yazılmaz.

5411 sayılı Bankacılık Kanunu’nun geçici 32. maddesinin uygulanma süresi, 24.12.2025 tarihli ve 10765 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla 28.12.2025’ten itibaren iki yıl uzatılmış ve karar 25.12.2025’te yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Uzatılan hükmün içeriği ayrıca açıklanmaz. Teknoloji geliştirme bölgeleri ile Ar-Ge veya tasarım merkezlerinde çalışan personelin gelir vergisi stopajı teşviki bakımından bölge ve merkez dışında geçirilebilecek sürelere ilişkin 10766 sayılı kararın 01.01.2026’da yürürlüğe gireceği belirtilir; süre miktarı yoktur. 5746 sayılı Kanun’un 3. maddesinin on dördüncü fıkrası ile 4691 sayılı Kanun’un ek 3. maddesinde yer alan yıllık beyanname üzerinden indirime tabi tutulan veya istisna edilen tutarı yeniden belirleyen 10803 sayılı karar da 01.01.2026’da yürürlüğe girer. Bu kararın başlığında anılan madde hükümlerinin metni ayrıca yoktur; tutar da yazılmaz.

Gümrük ve ithalatta yürürlük

İthalat rejimi, ilave gümrük vergisi ve bazı sanayi ürünlerinde tarife kontenjanına dair 9391, 9392, 9393 ve 9394 sayılı kararların 01.01.2025’te yürürlüğe gireceği belirtilmiştir. İthalat Rejimi Kararı’nda değişiklik yapan 31.12.2025 tarihli ve 10790 sayılı karar ile ithalatta ilave gümrük vergisine ilişkin kararda değişiklik yapan 10791 sayılı karar 01.01.2026’da yürürlüğe girer. Değişen hükümler, eşya ve oranlar yer almaz. 31.12.2021 tarihli ve 5053 sayılı kararın 01.01.2022’de, 31.12.2023 tarihli 8043 ve 8044 sayılı kararların 01.01.2024’te yürürlüğe gireceği belirtilir. E-İhracat Destekleri Hakkında Karar’da değişiklik yapan 16.01.2026 tarihli ve 10881 sayılı karar, 17.01.2026’da yayımlanarak yürürlüğe girmiştir; destek koşulları yoktur.

4458 sayılı Gümrük Kanunu’nun bazı maddelerinin uygulanmasına dair kararda değişiklik yapan 06.01.2026 tarihli ve 10813 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, yayımından otuz gün sonra yürürlüğe girer. Aynı kanunun uygulanmasına ilişkin 27.12.2023 tarihli ve 7999 sayılı karar ise 01.01.2024’ten geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Değişen madde içerikleri yazılmaz. İthalatta gözetim ve korunma önlemleri kapsamında hesaplanan katma değer vergisinin indirim hakkının kaldırılmasına dair kararı değiştiren 8000 sayılı karar, 24.11.2023’ten geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Türkiye-Malezya menşe yönetmeliği değişikliği de 31.10.2024’ten geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Geçmişe etkili yürürlük, bunu ayrıca söyleyen her metinle sınırlıdır; bir karardaki tarih diğerine taşınmaz.

Hong Kong anlaşmalarının onayı

Türkiye ile Çin Halk Cumhuriyeti Hong Kong Özel İdare Bölgesi arasındaki gelir üzerinden alınan vergilerde çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması ve eki protokolün onaylanması, 30.12.2025 tarihli ve 10782 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31.12.2025’te yayımlanmıştır. Onayın uygun bulunmasına dair 7569 sayılı Kanun 26.12.2025’te yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Yatırımların karşılıklı teşviki ve korunması anlaşmasının onaylanması 31.12.2025 tarihli ve 10796 sayılı kararla, uygun bulunmasına dair 7570 sayılı Kanun ise 27.12.2025’te yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Anlaşma hükümleri ayrıca yer almaz.

Tarım, çevre ve hükümleri ayrılan kanunlar

2025 yılı tarım sigortası kapsamı ve prim desteğine ilişkin 9308 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın 01.01.2025’te yürürlüğe gireceği belirtilir. Kapsamdaki risk, ürün ve oranlar yoktur. 2024 yılı tarım sigortası kararına ilişkin 9310 sayılı değişiklik, 01.11.2024’ten geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Endüstriyel Emisyonların Yönetimi Yönetmeliği 14.01.2025’te yayımlanmış ve 01.12.2025’te yürürlüğe gireceği belirtilmiştir.

7537 sayılı Kanun 27.12.2024’te, 7538 sayılı Kanun 15.01.2025’te yayımlanmış olup her ikisinde de hükümlerin farklı tarihlerde yürürlüğe gireceği belirtilir. 7491 sayılı Kanun 28.12.2023’te yayımlanmış ve hükümleri farklı tarihlerde yürürlüğe girer. 7346 sayılı Kanun 25.12.2021’de yayımlanmış, hükümlerinin farklı tarihlerde yürürlüğe gireceği belirtilmiştir. 7349 sayılı Kanun da 25.12.2021 tarihli ve 31700 sayılı Resmî Gazete’de anılmış ve hükümlerinin farklı tarihlerde yürürlüğe gireceği belirtilmiştir. 6769 sayılı Sınai Mülkiyet Kanunu 10.01.2017’de yayımlanmış ve maddeleri için farklı yürürlük tarihleri belirlendiği ifade edilmiştir. 7161 sayılı Kanun 18.01.2019’da yayımlanmış, hükümleri farklı tarihlerde yürürlüğe girer. Hangi hükmün hangi tarihte başladığı bu düzenlemelerde ayrılmaz.

7159 sayılı Kanun’da 5. madde dışındaki maddelerin yayım tarihinde yürürlüğe girdiği belirtilir. 5. maddenin yürürlük tarihi ayrıca yazılmaz. Bu nedenle kanunun tamamı aynı günde yürürlüğe girmiş kabul edilemez.

Yayımından önceki güne bağlanan düzenlemeler

Özel tıbbi amaçlı gıdalar ruhsatlandırma yönetmeliği değişikliği 31.12.2025’ten, kırsal kalkınma desteklerine ilişkin 2026/1 sayılı tebliğ 28.11.2025’ten, ithalatta kota ve tarife kontenjanı idaresine ilişkin 2026/4 sayılı tebliğ 31.12.2025’ten geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. 2018/1 sayılı kota ve tarife kontenjanı tebliği 08.11.2017’den, 5627 sayılı Kanun’un 10. maddesine göre 2018 yılında uygulanacak idari para cezalarına ilişkin tebliğ 01.01.2018’den, zorunlu karşılıklara ilişkin 2019/2 sayılı tebliğ 11.01.2019’dan geçerli olmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Kota miktarları ve ceza tutarları yer almaz.

Aynı metinde ayrışan tarihler

Gümrük konularında karşılıklı idari yardıma ilişkin 8083 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’nın tarihi 15.01.2023, yayım tarihi 16.01.2024 olarak yer alır. Dijital bankacılık yönetmeliği ile hayat grubu sigortaları yönetmeliği değişikliği 29.12.2021’de yayımlanmış, yürürlük tarihi 01.01.2021 olarak yer alır. 2021/1 ve 2021/2 sayılı ithalatta kota ve tarife kontenjanı tebliğleri 30.12.2020’de yayımlanmış, yürürlükleri 01.01.2020 olarak yer alır. Sporcu ücretlerinden tevkif edilen gelir vergisi payına ilişkin yönetmelik de 31.12.2020’de yayımlanmış ve 01.01.2020’de yürürlüğe girecek biçimde yer alır. Katar ile çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının onayına ilişkin 527 sayılı kararda karar tarihi 29.12.208 olarak geçer ve karar 30.12.2018’de yayımlanmıştır. Bu tarih çiftlerinden biri seçilerek tek yürürlük günü verilemez.

Asgari ücret tutarı nedir?

Asgari ücret tutarı bu çerçevede yer almaz. Belirtilebilen, ilgili komisyon kararlarının 01.01.2018, 01.01.2025 ve 01.01.2026 yürürlük tarihleridir.

Dijital hizmet vergisi oranı kaçtır?

7194 sayılı Kanun’un 5. maddesinin üçüncü fıkrasında oran yüzde 7,5 olarak yer alır. 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı bu oranı yeniden belirler ancak yeni oranı göstermez. İki ölçü aynı sayı haline getirilemez.

7537 ve 7538 sayılı kanunlar hangi gün yürürlüğe girdi?

Her iki kanunda hükümlerin farklı tarihlerde yürürlüğe gireceği belirtilir. Hüküm bazındaki tarihler bulunmadığından bütün kanun için tek gün söylenemez.

Geçici 67. maddedeki tevkifat oranı kaçtır?

Geçici 67. maddeye ilişkin 8002, 4937, 4970, 5046 ve 6618 sayılı kararlar vardır. Oranlar yazılmadığı ve 4970 sayılı kararda karar yılı ile Resmî Gazete yılı ayrıştığı için tek oran verilemez. 6618 sayılı kararda gösterilen tarih, kararın yayımlandığı gündür.

Hukuki uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır; somut olay değerlendirmesi için avukata başvurulmalıdır.

Hazırlayan: Av. Erdal Ersoy

Avukat Erdal Ersoy İletişim ve randevu

Genel hukuk