İtalya’da Vergi Mukimliği ve Yabancılar İçin Vergilendirme

İtalya'da Vergi Mukimliğinin Esasları ve Kapsamı

İtalya'da vergi mukimi kabul edilen gerçek kişiler, kural olarak dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergilendirilebilir. Vergi mukimi olmayan kişiler ise genel olarak yalnızca İtalya kaynaklı gelirleri bakımından İtalya'da vergiye tabi tutulur. Bu kapsamda göç hukuku alanındaki oturum izni ile vergi mukimliği birbirinden ayrışır. Oturum izni kişinin İtalya'da kalma hakkını gösterirken, vergi mukimliği İtalyan gelir vergisi bakımından kişinin hangi kapsamda vergilendirileceğini belirler.

Vergi Mukimliğinde Süre ve Yerleşim Kriterleri

Gerçek kişilerin mukimlik durumu takvim yılı bazında değerlendirilir; bu doğrultuda bir takvim senesinde 183 günü, artık senelerde ise 184 günü aşan mevcudiyet kural olarak esas alınır. Süre hesaplanırken sadece tam günler değil, gün içerisindeki kısmi süreler de dikkate alınabilir. 2024 düzenlemelerinin ardından, ilgili senenin çoğunda İtalya'da fiilen bulunmak da tek başına bir mukimlik ölçütü olarak kabul edilmektedir.

Mukimlik değerlendirmesinde residenza, kişinin günlük hayatını nerede sürdürdüğünü, evini, aile yaşamını, sosyal çevresini ve düzenli barınma noktasını ifade eden olağan yaşam yerini anlatır. Domicilio kavramı ise 2024 reformu sonrasında özellikle kişisel ve ailevi ilişkilerin ana merkezi yönünden değerlendirilir. Bununla birlikte kişinin belediye yerleşik nüfus kayıtlarını ifade eden anagrafe kaydının bulunması, vergi mukimliği açısından güçlü bir göstergedir.

Kişisel Gelir Vergisi Oranları ve Beyanname Formları

İtalya'da kişisel gelir vergisi (IRPEF) kademeli tarifeye göre belirlenir. 2026 Bütçe Kanunu çerçevesinde IRPEF oranları üç ana dilim üzerinden uygulanır: 28.000 Euro'ya kadar olan gelirler için yüzde 23, 28.000 Euro ile 50.000 Euro arasındaki gelirler için yüzde 33 ve 50.000 Euro üzerindeki gelir dilimi için yüzde 43 oranı tatbik edilir. Gerçek kişiler, elde ettikleri gelir unsurlarının türlerine göre REDDITI PF veya 730 formunu kullanarak vergi beyannamesi verir.

Yurt Dışı Gayrimenkul ve Finansal Varlıkların Bildirimi

İtalya'da vergi mukimi olan kişilerin yabancı gayrimenkul ve finansal varlıklarını yıllık beyannamedeki RW bölümünde bildirmeleri gerekir. Yabancı ülkelerde bulunan gayrimenkuller üzerinden alınan varlık vergisi IVIE, yabancı finansal varlıklar üzerinden alınan vergi ise IVAFE olarak adlandırılır. Yurt dışında bu nitelikte varlıkları bulunan vergi mukimleri bazı hallerde IVIE ve IVAFE yükümlülüğüyle karşılaşabilir.

Yabancılara Yönelik Özel Vergi Rejimleri

Yeni mukimler için yabancı gelirler üzerindeki sabit ikame vergi tutarı, 2026 Bütçe Kanunu ile yıllık 300.000 Euro'ya yükseltilmiştir. Bunun yanında İtalya'da belirli küçük belediyelere taşınan yabancı emekliler için yabancı kaynaklı emekli maaşı ve belirli yabancı gelirler üzerinden yüzde 7 oranında düz vergi rejimi uygulanabilmektedir.

Gayrimenkul Edinimi, Şirket Kuruluşu ve Çifte Vergilendirme

İtalya'da gayrimenkul almak tek başına kişisel vergi mukimliği doğurmaz; ancak satın alma vergileri ve mülkiyet süresince yerel vergiler bakımından vergi etkisi yaratır. Şirket kurmak da şirket ile ortağın ayrı vergi kişiliklerine sahip olması sebebiyle ortağın kendiliğinden vergi mukimi olduğu sonucunu doğurmaz. Kişinin hem Türkiye'de hem de İtalya'da mukim sayılma ihtimali doğduğunda ise Türkiye ile İtalya arasındaki Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nda yer alan tie-breaker kuralları devreye girerek hangi ülkenin mukim ülke sayılacağını belirlemeye yardımcı olur.

Hukuki uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır; somut olay değerlendirmesi için avukata başvurulmalıdır.

Hazırlayan: Av. Erdal Ersoy