Sosyal İçerik Üreticiliği İstisnasının Kapsamı ve Yararlanma Şartları
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun mükerrer 20/B maddesi uyarınca düzenlenen sosyal içerik üreticiliği istisnasından yalnızca gerçek kişi gelir vergisi mükellefleri faydalanabilmektedir. Anonim şirket ve limited şirket gibi kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan tüzel kişilerin bu istisna uygulamasından yararlanması kanunen mümkün değildir. Düzenleme, internet ortamında içerik üreten gerçek kişilerin elde ettikleri kazançların kolaylaştırılmış bir usulle vergilendirilmesini amaçlamaktadır.
Banka Hesabı Açılması ve Vergi Dairesine Bildirim Usulü
İstisnadan yararlanabilmek için Türkiye'de kurulu bankalarda münhasıran bu faaliyetlere ilişkin hasılatın tahsili amacıyla özel bir hesap açılması gerekmektedir. 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca banka niteliği taşımayan elektronik para kuruluşları nezdinde açılan hesaplar kanuni şartı sağlamaz ve bu kuruluşlar üzerinden tahsilat yapılması istisna hükümlerinden yararlanma hakkını ortadan kaldırır.
Açılan özel banka hesabına ilişkin bilgilerin, hesap açılış tarihinden itibaren bir ay içinde ilgili vergi dairesine bildirilmesi zorunludur. Mükellefler banka adı, şube ve IBAN bilgilerini içeren bu bildirimi Dijital Vergi Dairesi sistemi üzerinden elektronik ortamda gerçekleştirebilirler.
Tevkifat Uygulaması ve Katma Değer Vergisi Muafiyeti
İstisna kapsamında bulunan içerik üreticilerine ödeme yapan marka, reklamveren veya ajanslar tarafından, söz konusu ödemeler üzerinden Gelir Vergisi Kanunu'nun 94. maddesi uyarınca ayrıca stopaj tevkifatı yapılmaz. Vergilendirme, bankaya yatan hasılat üzerinden bankalar aracılığıyla gerçekleştirilen kesinti yoluyla sağlanır.
193 sayılı Kanun'un mükerrer 20/B maddesi kapsamındaki kazançlara konu faaliyetler, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 17/4-a maddesi gereğince katma değer vergisinden istisna tutulmuştur. Bu doğrultuda istisnadan faydalanan mükelleflerin KDV beyannamesi verme, fatura düzenleme veya KDV tevkifatı tatbik etme yükümlülüğü bulunmamaktadır.
Ayni Gelirler ve Yıllık İstisna Sınırının Aşılması
Sosyal ağlar üzerinden yürütülen tanıtım faaliyetleri karşılığında ayni olarak temin edilen hediye ve tanıtım ürünleri, piyasa değerleri dikkate alınarak hasılat sayılır. Bu kapsamda ayni gelire tekabül eden bedelin ilgili ay içerisinde mükellefin istisna kapsamındaki banka hesabına nakden yatırılması yasal bir zorunluluktur.
Kanunda öngörülen yıllık hasılat sınırının aşılması durumunda, ilgili takvim yılının tamamında elde edilen kazanç için genel hükümler çerçevesinde vergilendirme yoluna gidilir. Sınırı aşan mükelleflerin izleyen yılın Mart ayında yıllık gelir vergisi beyannamesi vermeleri ve artan oranlı gelir vergisi tarifesine tabi olmaları gerekir. Bu aşamada banka kanalıyla daha önce tevkif edilen yüzde on beşlik stopaj tutarı, yıllık beyanname üzerinden hesaplanan vergiden mahsup edilmektedir.
Şirketler sosyal içerik üreticisi vergi istisnasından yararlanabilir mi?
Hayır, limited ve anonim şirket gibi kurumlar vergisi mükellefleri bu istisnadan faydalanamaz; düzenleme yalnızca gerçek kişi mükellefler için geçerlidir.
Sosyal medya kazançları için fatura kesmek ve KDV beyannamesi vermek gerekir mi?
Hayır, 3065 sayılı KDV Kanunu'nun 17/4-a maddesi uyarınca istisna kapsamındaki faaliyetler KDV'den muaftır; fatura düzenleme ve KDV beyannamesi verme zorunluluğu yoktur.
İnfluencerlara gönderilen hediye ürünler vergiye tabi midir?
Evet, hediye ürünler piyasa değeri üzerinden gelir kabul edilir ve bu tutarın ilgili ay içerisinde banka hesabına yatırılması şarttır.
Elektronik para hesapları vergi istisnası için geçerli midir?
Hayır, 5411 sayılı Bankacılık Kanunu uyarınca banka statüsünde bulunmayan elektronik para kuruluşlarındaki hesaplar istisna şartını karşılamaz.
Hukuki uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır; somut olay değerlendirmesi için avukata başvurulmalıdır.
Hazırlayan: Av. Erdal Ersoy