İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Yönetmeliği

Yönetmeliğin Kapsamı ve Yapılan Değişiklikler

İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik; 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli (I), (II) ve (IV) sayılı cetvellerde yer verilen kamu idareleri ile mahallî idarelerin iç denetim faaliyetlerini ve bu idarelerde görev yapan iç denetçileri kapsar. 07.02.2013 tarihli ve 28552 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Yönetmelik ile mevzuatta değişiklik yapılarak Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurumu ile Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonu ibareleri metinden çıkarılmış ve düzenlemenin uygulama alanı daraltılmıştır.

İç Denetim Faaliyetinin Amacı, Kapsamı ve Denetim Türleri

Yönetmeliğin 5. maddesi uyarınca iç denetim faaliyeti, kamu idarelerindeki iş ve işlemlerin kalkınma planlarına, programlara, stratejik hedeflere, performans göstergelerine ve hukuki düzenlemelere uygun şekilde yürütülmesini hedefler. Kamusal kaynakların iktisadi, etkili ve verimli kullanımının temin edilmesi ile kurumsal bilgilerin doğruluğunun, bütünlüğünün ve vaktinde temin edilebilirliğinin sağlanması bu faaliyetin temel gayesini oluşturur.

Yönetmeliğin 6. maddesi gereğince idarelerin tüm işlemleri, risk odaklı denetim plan ve programları çerçevesinde düzenli ve sistematik bir denetime tabi tutulur. Kamu idarelerinde icra edilen bu denetim pratikleri; uygunluk denetimi, performans denetimi, mali denetim, bilgi teknolojisi denetimi ve sistem denetimi olmak üzere beş temel alandan meydana gelir.

İç Denetçilerin Bağımsızlığı ve Mesleki İlkelere Bağlılık

İç denetçiler denetim faaliyetlerini icra ederken bağımsız ve tarafsız hareket ederler. Bağımsızlığın korunması amacıyla iç denetçilere Yönetmelik ve yürürlükteki ilgili yönergelerde sayılan vazifelerin haricinde herhangi bir iş veya görev tevdi edilemez ve yaptırılamaz.

Yönetmeliğin 9. maddesinde yapılan düzenleme ile mesleki güvence ve sorumlulukların sınırları genişletilmiştir. Gerçekleştirilen bu değişiklikle birlikte sadece fiilen inceleme yapan iç denetçiler değil, iç denetim birim başkanı da belirlenen denetim standartlarına ve mesleki etik kurallara eksiksiz biçimde uymakla yükümlü tutulmuştur.

Birim Başkanı ve Üst Yöneticinin Hukuki Görevleri

İç denetim birimi başkanı; birimin yönetimini denetim ve raporlama standartlarına tam uyum içinde yürütür, tanzim edilen denetim raporlarının mevzuat ve teknik standartlara uygunluğunu denetler, denetim sonuçlarının uygulanmasını takip eder ve yapılan dış değerlendirmeler doğrultusunda gereken düzeltici işlemleri tesis eder.

Üst yönetici, iç kontrol yapısının incelenmesi sonucunda bildirilen tespit ve tavsiyeler doğrultusunda kamusal kaynakların verimli, iktisadi ve amaçlara uygun kullanılması ile aksaklıkların giderilmesine dönük önlemleri hayata geçirir. Bununla birlikte hazırlanan iç denetim raporları ile bu raporlar çerçevesinde tesis edilen idari işlemleri İç Denetim Koordinasyon Kurulu'na intikal ettirir, denetim faaliyetinin kalitesini sürekli gözetir ve dış değerlendirme neticelerine göre düzeltici tedbirlerin alınmasını sağlar.

Planlama İlkeleri, Denetim Gözetimi ve Raporlama Düzeni

Kamu idarelerindeki iç denetim faaliyetleri planlı bir süreç dahilinde idare edilir. İç Denetim Koordinasyon Kurulu tarafından yürürlüğe konulan iç denetim stratejik planı dikkate alınarak üç yıllık süreleri kapsayan iç denetim planları hazırlanır. Bu planlara ilave olarak uygulama süresi bir yılı aşmayacak şekilde iç denetim programları tanzim edilir.

Yönetmeliğin 14. maddesi bütünüyle değiştirilerek denetim gözetimi faaliyeti adı altında yeniden düzenlenmiştir. Benzer şekilde denetim süreci sonunda hazırlanan raporların yetkili makamlara iletilme usul ve esaslarını belirleyen 44. madde hükmü de bütünüyle değiştirilmiştir.

Hukuki uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır; somut olay değerlendirmesi için avukata başvurulmalıdır.

Hazırlayan: Av. Erdal Ersoy